Diensten

TESTAMENTEN

TESTAMENT IN SPANJE

Dit artikel is geschreven door de heer mr. C.H. Baas van Meijer Notarissen N.V. gevestigd te Amsterdam in samenwerking met de heer mr. C.M.M.N. Savenije van Peñalver-Savenije Advocaten met hoofdvestiging in Elche, Alicante, Spanje.

Steeds meer Nederlanders hebben de mogelijkheid een vakantiewoning in Spanje aan te schaffen. Niet zelden brengen deze eigenaren na hun pensionering ieder jaar vele maanden door in Spanje of zij gaan hier zelfs permanent wonen. Deze ontwikkeling brengt haast vanzelfsprekend met zich mee dat het aantal nalatenschappen van Nederlanders met vermogen in zowel Spanje als Nederland sterk toeneemt. In dit artikel wordt kort uiteengezet welke mogelijkheden er zijn om de vererving van het vermogen in Spanje zowel erfrechtelijk als fiscaal zo probleemloos mogelijk te laten verlopen. Daarnaast wordt er gewezen op een aantal valkuilen.

Wanneer u overlijdt met achterlating van een Spaanse (vakantie)woning dan is het van belang te weten hoe de vererving plaats zal vinden. Veelal zal aan u bij de aankoop van uw woning in Spanje geadviseerd worden bij de Spaans notaris een testament te laten opmaken. Het is echter zeer aan te raden dit niet te doen. U kunt het beste een testament opmaken bij een Nederlandse notaris. Hiervoor zijn een heel aantal redenen aan te dragen, waarvan de belangrijkste zijn:
- wanneer u de Nederlandse nationaliteit heeft, wijst het Spaans internationaalprivaatrecht per definitie het Nederlandse erfrecht aan als het toepasselijke recht. Een Nederlands testament kan in Spanje dan ook gewoon worden uitgevoerd;
- de ervaring leert dat het moeilijk is overzicht te houden over meerdere testamenten. Met name indien in een testament eerdere testamenten worden herroepen, kunt u onbedoeld met een Spaans testament uw Nederlandse testament herroepen (of andersom). De testamenten 'bijten' elkaar;
- het Nederlandse erfrecht geeft veel meer vrijheid om te bepalen aan wie welke goederen worden nagelaten dan het Spaanse erfrecht. Door het opmaken van een testament bij een Nederlandse notaris heeft u veel meer keuzevrijheid.
Na uw overlijden kan uw Nederlandse notaris een verklaring van erfrecht opstellen. In deze verklaring staat wie de erfgenamen zijn en welke persoon de nalatenschap moet afwikkelen. Wanneer deze verklaring wordt vertaald naar het Spaans dan is deze goed bruikbaar in Spanje.

Bij het opstellen van het testament dient er wel goed rekening mee te worden gehouden hoe het testament uitwerkt voor de heffing van Erfbelasting in Nederland en Spanje.
Wanneer u als inwoner van Nederland overlijdt, is er Erfbelasting verschuldigd over uw 'wereld-vermogen', dus ook over uw bezittingen in Spanje.
Spanje zal ook Erfbelasting heffen, omdat uw woning in Spanje is gelegen. Spanje heft ook over bepaalde lokale zaken, zoals bijvoorbeeld een Spaanse bankrekening.
Voor verkrijgingen door echtgenoten en kinderen gelden bij benadering in Nederland de volgende tarieven van 10% (verkrijgingen tot € 118.000) en 20% (verkrijgingen over het meerdere). Voor echtgenoten geldt in Nederland een vrijstelling van € 600.000 en voor kinderen van € 19.000.
In Spanje gelden voor niet-inwoners tarieven die variëren van 7,65% tot 34%. Echtgenoten en kinderen hebben in die situatie in beginsel recht op een vrijstelling van € 15.956.

Wanneer u bent gehuwd en (stel twee) kinderen heeft dan is het meestal de bedoeling dat de langstlevende echtgenoot zo goed mogelijk verzorgd achterblijft en dat de (twee) kinderen pas iets krijgen nadat beide echtgenoten zijn overleden.
De gangbare constructie hiervoor is de 'wettelijke-verdeling'. U benoemt uw echtgeno(o)t(e) en uw (twee) kinderen tot uw erfgenamen, ieder voor 1/3 gedeelte. Alle goederen worden van rechtswege eigendom van de langstlevende en uw kinderen krijgen een niet-opeisbare vordering op de langstlevende. Deze vordering is gelijk aan de waarde van hun erfdeel en opeisbaar van de langstlevende van u beiden.

Zoals gezegd is een dergelijk testament in Spanje uitvoerbaar. Voor de Nederlandse Erfbelasting zijn de vorderingen van de kinderen aftrekbaar bij de langstlevende echtgenoot.
Stel de waarde van de woning bedraagt 300. Voor de Nederlandse Erfbelasting erft ieder in beginsel 1/3, te weten 100. Spanje daarentegen staat aftrek van de vorderingen van de kinderen niet toe en belast de langstlevende echtgenoot voor de volle eigendom, te weten 300. Fiscaal is dit heel nadelig, omdat:
-er sprake is van dubbele belastingheffing in Nederland en Spanje;
-deze dubbele belastingheffing is niet of slechts beperkt met elkaar te verrekenen;
-(het aandeel in) de woning vererft twee keer voor de Spaanse Erfbelasting. Bij het overlijden van de langstlevende is er wederom Spaanse Erfbelasting verschuldigd over de waarde van de woning.
Voor de goede orde: wanneer u geen testament maakt dan geldt de 'wettelijke-verdeling' automatisch.

Spaanse Erfbelasting kan worden bespaard door een specifieke regeling op te nemen in uw Nederlandse testament voor het Spaanse vermogen. U laat het vruchtgebruik van het Spaanse vermogen na aan de langstlevende echtgenoot.
Het vruchtgebruik is belast bij de langstlevende echtgenoot en de bloot-eigendom bij uw kinderen. Na het overlijden van de langstlevende is er geen Erfbelasting meer verschuldigd.
Fiscaal is dit veel voordeliger, omdat:
- er in beperktere mate sprake zal zijn van dubbele belastingheffing in Nederland en Spanje;
- deze dubbele belastingheffing voor een groot deel wel met elkaar is te verrekenen;
- de blote eigendom van de woning vererft maar één keer;
- een toekomstige waardestijging vererft onbelast naar uw kinderen.

Wanneer u vast in Spanje woont kunt u door de Spaanse belastingdienst onder voorwaarden worden aangemerkt als resident van Spanje. Wanneer u woont als resident in de regio Valencia en Murcia dan wordt er een vrijstelling van 99% verleend op de verschuldigde Erfbelasting door de langstlevende echtgenoot. Bovenstaande problematiek speelt in deze specifieke situatie dan niet.
Afhankelijk van de omvang van uw vermogen is het mogelijk dan een regeling te treffen zodat er nauwelijks tot geen Erfbelasting verschuldigd zal zijn. U laat uw bezittingen in Spanje in volle-eigendom na aan uw echtgeno(o)t(e). In de regio Valencia en Murcia geldt dan de vrijstelling van 99% voor de Spaanse Erfbelasting. In Nederland kan er zo optimaal mogelijk gebruik worden gemaakt van de vrijstelling van € 600.000 voor de Erfbelasting.

Gelet op de complexiteit van het bovenstaande is een advies op maat altijd nodig. Op dit vlak werken wij nauw samen met de heer mr Carlos Savenije, als partner verbonden aan het advocatenkantoor 'Peñalver-Savenije Abogados' gevestigd in Alicante.

U kunt zowel bij de heer mr Savenije als bij ons op kantoor terecht voor advies. Wanneer het nodig is dat er een testament wordt opgemaakt dan bieden wij u drie mogelijkheden, afhankelijk van hetgeen u het beste schikt:
1. Op basis van uw bespreking met de heer mr Savenije ontvangen wij een besprekingsverslag. Aan de hand van dit verslag stelt ons kantoor concept-testamenten op. Bij akkoord bevinding komt u deze in Amsterdam op ons kantoor tekenen.
2. U komt naar ons kantoor voor een bespreking. Aan de hand hiervan stelt ons kantoor concept-testamenten op. Bij akkoord bevinding komt u deze bij ons op kantoor tekenen.
3. Op basis van uw bespreking met de heer mr Savenije ontvangen wij een besprekingsverslag. Aan de hand van dit verslag stelt ons kantoor concept-testamenten op. Deze worden vertaald naar het Spaans. De testamenten in de Spaanse en Nederlandse taal worden getekend bij een bekende gespecialiseerde Spaanse notaris.

Voor meer informatie kunt u contact opnemen met: